一、引言

在全球經濟競爭日益激烈的背景下，創新已成為推動經濟增長的關鍵動力。作為國際金融中心的香港，必須緊跟國際潮流，積極借鑒內地及國際上的成功經驗，推行更加靈活的稅務政策，以激勵企業加大研發投入，促進科技創新。

二、內地與國際上的研發稅收優惠案例

1. 內地案例： 近年來，內地實施了一系列結構性減稅降費政策，特別是針對企業研發支出的稅收優惠政策。例如，內地的研發費用可以實現100%的加計扣除，即企業實際發生的合格研發費用可在稅前加計扣除。2023年，內地的減稅降費及退稅緩費總額達到22,289.9億元，有效減輕了企業負擔並促進了研發投入。

2. 國際案例（英國）： 根據GOV.UK的資訊，英國政府的R&D Expenditure Credit（RDEC）計劃允許對合格的研發支出申請高達20%的稅務抵免。對於小型盈利企業和虧損企業，這一名義稅率為19%。而對於虧損的研發密集型中小企業，除了100%的基本扣除外，還可額外扣除86%的合資格成本，使得總扣除比例達到186%。此外，這些企業還可申請最高14.5%的稅務抵免。

三、香港推行靈活研發稅收優惠的必要性

• 減輕企業負擔： 通過實施靈活的研發稅收優惠政策，可以顯著減輕香港企業的稅收負擔，從而釋放更多資金用於研發和創新活動。

• 吸引人才和資本： 優惠的稅收政策將吸引更多的人才和資本聚集於香港，推動科技創新和產業升級。

• 增強國際競爭力： 靈活的研發稅收優惠政策將增強香港在全球經濟競爭中的地位，吸引更多國際企業入駐。

四、條例草案建議

1. 擴展稅務優惠範圍：

- 除了知識產權收入，建議對相關的合資格研發費用給予更多的稅務減免。 - 同時，應制定明確的定義和標準，界定合資格的研發費用，以確保政策的公平性和一致性。 - 提出創新的稅務優惠計算方式，例如，將HK$100的支出視為HK$150的支出來計算稅款，這樣的政策可以進一步激勵企業增加在研發上的投資。

2. 清晰的合規指引：

- 在條例草案中明確授權政府部門制定詳細的申請指引和程序，確保企業能夠順利申請和享受稅務優惠，從而減少不必要的行政負擔和合規成本。

3. 加強跨部門協作：

- 在條例草案中明確相關部門的協調機制，加強與其他政府部門和業界的合作，確保政策的順利實施和推廣。

- 要求政府在政策制定和實施過程中廣泛徵求業界意見和反饋，以不斷完善政策。

4. 定期審查和更新：

- 在條例草案中加入相關條款，設立定期審查和評估機制，根據市場變化和技術進步，適時調整和更新稅務優惠政策，以保持其前瞻性和有效性。

5. 借鑒國際最佳實踐：

- 在條例草案的說明備忘錄中，提及持續關注和借鑒其他國家和地區的成功經驗，以指引政策的未來發展方向，確保香港的政策具備國際競爭力。

6. 提高透明度和公眾參與度：

- 在條例草案中加入公眾諮詢的相關規定，增加政答制定和實施過程中的透明度。

- 要求政府適時公開政策執行的相關信息，鼓勵公眾和業界積極參與討論和提供反饋，確保政策能夠切實反映市場需求。

7. 調整專利盒制度稅率：

- 建議將專利盒制度的稅率從5%下調至4.5%以提升競爭力，這將使香港在全球範圍內更具吸引力，吸引更多企業將研發活動落戶本地。

- 這一調整不僅能降低企業的稅務負擔，還能提高香港在研發投資上的吸引力，從而促進本地創新生態系統的發展。'

- 此外，這樣的稅率優惠有助於吸引高技術人才，推動本地企業在全球市場中的競爭力，進一步鞏固香港作為國際創新和研發中心的地位。

8. 考慮與內地的系統聯繫：

- 應考慮未來與內地及香港實體共同開發的案例，特別是河套地區的實體，促進兩地在研發和創新方面的合作。

9. 處理冗餘專利的使用：

- 應制定措施處理冗餘專利的使用，确保專利制度的有效性和公平性，避免資源浪費。

10. 長期收益與競爭力提升：

- 我們同意初期可能會減少稅收收入，但從長遠來看，隨著行業規模的擴大，預計會有更多的稅收收入。

- 更重要的是，該政策的結果將刺激和增強其他行業，不僅增加稅收收入，還能使香港更具競爭力。

五、結論

綜上所述，香港應借鑒內地及國際上的成功經驗，積極推行靈活的研發稅收優惠政策。這將有助於減輕企業負擔、吸引人才和資本、增強國際競爭力，推動香港經濟持續健康發展。

六、建議

政府應加強與內地和國際社會的交流合作，制定實際可行的研發稅收優惠政策，強化政策宣傳和解讀工作，確保政策得到廣泛理解和支持。